ЕНВД отменяют. Какую систему налогообложения выбрать? Мнение бухгалтера

Бухгалтер ООО «Скай Лайн Консалтинг» Алла Маслова

Выбор необходимо сделать в течение 2020 г., так как в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 No 97-ФЗ система налогообложения ЕНВД с 1 января 2021 г. не применяется.

Она была удобна и выгодна множеству организаций, обладая значительными преимуществами как в способе самого расчета (не от дохода юрлица, а от размера его предприятия), так и в освобождении от уплаты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на имущество.

Рассмотрим положительные и отрицательные моменты каждой из систем, возможных для перехода.

УСН

Остановившись на УСН, предстоит сделать выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (доходы минус расходы). В первом случае налоговая ставка равна 6%, во втором — 15%. Отчетность сдается раз в год, но существует обязательство ежеквартальных авансовых платежей.

При выборе «Доходов» есть возможность уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50%. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя без ограничений.

Как и в системе ЕНВД, здесь отсутствует обязанность по уплате налога на прибыль (для ЮЛ), НДФЛ для ИП, НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента) и налога на имущество.

Если вы готовы принять решение в пользу выбора системы УСН, необходимо соблюсти следующие правила:

— численность работников не должна превышать 100 человек.

— доход не более 150 млн руб. в год.

— остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.

— нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам.

Для перехода на УСН до 31 декабря 2020 г. подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление о применении УСН по форме № 26.2-1 через личный кабинет налогоплательщика либо лично. Ждать от ИФНС разрешения на применение УСН не нужно.

НПД (налог на профессиональный доход или «самозанятые»)

Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим, который применяется с 2019 г. для самозанятых граждан. Налоговые ставки при такой системе:

4% — при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам̖;

6% — при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ. Но отсутствует возможность найма работников.

— доход вашего предприятия не должен превышать 2,4 млн руб./год.

— НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

Нет возможности выбора этого режима при деятельности, связанной с перепродажей товаров и имущественных прав; при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Из плюсов можно выделить отсутствие обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, относящихся к объектам обложения налогом на профессиональный доход и НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента).

Чтобы использовать новый специальный налоговый режим, нужно пройти регистрацию и получить подтверждение. Без регистрации применение налогового режима и формирование чеков невозможно. Способы регистрации:

1. Бесплатное мобильное приложение «Мой налог».
2. Кабинет налогоплательщика «Налог на профессиональный доход» на сайте ФНС России.
3. Уполномоченные банки.
4. С помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг.

Процедура регистрации довольно проста. Заполнять заявление на бумаге не нужно. При регистрации в приложении «Мой налог» понадобится только паспорт для сканирования и проверки, а также фотография, которую можно сделать на камеру смартфона.

ПСН (патентная система)

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ подходит только для индивидуальных предпринимателей, вид деятельности которых входит в список возможных к применению в этой системе. Их перечень из 63 позиций представлен в законе о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения  в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К плюсам системы можно отнести:

 

1. Возможность совмещения с УСН, ЕСХН и ОСНО.
2. Так же, как и в системе ЕНВД, отсутствует обязанность уплаты налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), НДФЛ в отношении доходов, выступающих объектом обложения налогом на профессиональный доход, НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента).
3. Отчетность при ПСН не предоставляется.
4.  Налоговая ставка составляет 6%.

Стоит обратить внимание, что средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек, а доход — составлять не более 60 млн руб./год.

Патент выдается с любой даты на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Для применения ПСН с 01.01.2021 года ИП следует не позднее чем за 10 дней до начала применения данного режима налогообложения подать в налоговый орган по месту жительства заявление на получение патента по форме 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

ОСНО

Стоить заметить, что предприниматели, применяющие систему ЕНВД, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 г. на общий режим налогообложения. Налоговая нагрузка при нем самая высокая из всех ранее перечисленных. На ОСНО вы автоматически становитесь плательщиком НДС, налога на прибыль со ставкой в 20%, налога на имущество, НДФЛ. Что касается численности работников, то ограничений нет, но и вести учет, сдавать отчетность на общей системе очень проблематично.