Спасательный круг для ЕНВД-шников. Юрист — о новой системе налогообложения

Ведущий юрист ООО «Сибирская юридическая компания» Елена Стафиевская

По сути, альтернативы всего три: 1) общая система (на которую, кстати, применявшие ЕНВД налогоплательщики будут переведены автоматически, если не сделают выбор до конца 2020 г.); 2) упрощенная система (УСН) и 3) патентная система.

О дороговизне общей системы налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства говорить не приходится, поэтому выбор фактически будет между УСН и патентом.

Что касается УСН, то тут законодатель уже серьезно продвинулся в части модернизации условий ее применения: с 2021 г. существенно увеличиваются базовые лимиты (размер дохода допускается  до 200 млн руб., а  средняя численность сотрудников — до 130 человек). Однако, как показал анализ перерасчета налоговой нагрузки, сделанный  нами для  некоторых клиентов, переход с  ЕНВД на УСН одних приведет к незначительному увеличению налогового бремени, другим может увеличить его в несколько раз.

Поэтому, если свою деятельность вы осуществляете в форме индивидуального предпринимательства, то, возможно, более предпочтительным будет выбор патента. И если до сих пор патент ориентировался исключительно на небольшой бизнес (средняя численность наемных работников не могла превышать 15 человек, а для розницы и общепита дополнительные ограничения в виде общей площади зала — не более 50 кв. м), то с  2021 г. эта  система налогообложения может стать настоящим спасением для бывших «вмененщиков».  

Так, 11 ноября в третьем чтении был принят законопроект, который качественно изменил условия, позволяющие применять патент.

Во-первых, если раньше Налоговый кодекс РФ содержал точный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патент, то теперь полномочия формировать такой перечень переданы субъектам РФ, а сам перечень, будучи расширенным, служит только ориентиром.

При этом патент точно нельзя использовать, если вы:

- ведете деятельность в рамках договора простого товарищества,

- занимаетесь производством подакцизных товаров,

- добываете полезные ископаемые,

- ведете оптовую торговлю или торговлю по договорам поставки,

- осуществляете сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами,

- оказываете кредитные и иных финансовые услуги.

Во-вторых, применение патента теперь стало возможным и для предприятий розничной торговли и общепита, площадь торгового зала которых варьируется в пределах 150 кв. м.

В-третьих, сумму налога можно будет уменьшать на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой работодателем), и на суммы взносов по договорам добровольного личного страхования. Налог может быть уменьшен на указанные суммы не более чем на 50%.

К началу вступления закона в силу, вероятно, соответствующие законы в субъектах РФ приняты еще не будут. Поэтому законопроект предусматривает специальный порядок определения потенциально возможного к получению годового дохода для предпринимателей, применяющих в четвертом квартале 2020 г. ЕНВД по соответствующему виду деятельности и желающих получить патент.

Новость, безусловно, отличная. Однако сказать с уверенностью, какая именно система налогообложения подойдет вам больше после прекращения ЕНВД, можно только после полноценного расчета налоговой нагрузки в разрезе разных систем налогообложения и оценки возможности внедрения инструментов налоговой оптимизации.  Времени осталось мало, но для этой работы оно еще есть. С участием специалистов эта работа будет проведена не только быстро, но и качественно.