Налоговики рассказали об ошибках в платежных документах при уплате НДФЛ иностранцами

В соответствии со ст. 227.1 Налогового Кодекса РФедерации, плательщиками налога на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», являются иностранные граждане, работающие по найму:

1) у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

2) в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

«Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации» перечисляется иностранными гражданами на КБК 18210102040011000110.

Платежные документы на перечисление налога оформляются в соответствии с «Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами» (Приложение № 2), утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

В соответствии с пунктом 5.1. Правил в реквизите ИНН плательщика указывается значение ИНН иностранного гражданина, чья обязанность по уплате (перечислению) платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации, исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом, но в этом случае в реквизите ИНН плательщика обязательно должен быть указан ИНН иностранного гражданина, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В результате проведенного анализа правильности заполнения расчетных документов по КБК 18210102040011000110 выявлено, что одной из часто встречающихся ошибок является неверное указание ИНН в реквизите ИНН плательщика. Обращаем внимание юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на недопустимое нарушение Правил: указание своего ИНН в поле ИНН плательщика при оформлении платежных документов на перечисление налога по КБК 18210102040011000110, в связи с чем обязанность по уплате налога иностранным гражданином остается не исполненной.

Кроме того, значительная доля ошибок, допущенных налогоплательщиками при оформлении платежных документов, связана с указанием неверного значения ОКТМО. Вследствие чего Федеральное казначейство зачисляет денежные средства на невыясненные поступления. Согласно п. 4 ст. 227.1 Налогового Кодекса Российской Федерации НДФЛ по КБК 18210102040011000110 уплачивается налогоплательщиком по месту осуществления им деятельности. Следовательно, в платежном поручении должен быть указан ОКТМО конкретного муниципального образования, на территории которого иностранный гражданин осуществляет деятельность.