«Государство в рамках борьбы с офшоризацией предложило бизнесу вернуть капиталы на родину, взамен гарантировав определенные послабления. В теории это выгодно и для экономики страны, и для бизнеса».
С введением и ужесточением западных санкций владеть зарубежными активами стало не просто опасным делом, но и в каких-то случаях просто невозможным. Российское государство в рамках борьбы с офшоризацией предложило бизнесменам вернуть капиталы на родину, взамен гарантировав определенные послабления. В теории это выгодно как для экономики страны, так и для бизнеса, — уверен Старший юрист юридической консалтинговой компании «Юсконсалт» Булат Пурбуев.
14 марта 2022 г. в России стартовал четвертый этап амнистии капиталов. Напомним, что амнистия капитала представляет собой возможность легализовать (амнистировать) капиталы, которые ранее были сокрыты от государства. Россияне имеют шанс в период с 14 марта 2022 по 28 февраля 2023 гг. легализовать доходы, полученные в ранних периодах (до 01 января 2022 г.).
Четвертый этап амнистии капиталов в России более масштабный, чем предыдущие три.
Суть амнистии капитала кратко можно объяснить так: физическое лицо (предприниматель) добровольно подает в налоговую инспекцию специальную декларацию, где он указывает обо всех активах, которые ранее были скрыты. Это могут быть счета в зарубежных банках, контролируемые иностранные компании (КИК), движимое и недвижимое имущество, доли в компаниях (в том числе российских). Если в обычных условиях незадекларированные доходы подлежат налогообложению со всеми последующими доначислениями и штрафами, то в рамках амнистии капитала налогоплательщику предоставляются льготы. Со своей стороны государство гарантирует, что физлицо не понесет налоговой, административной и даже уголовной ответственности за определенные правонарушения.
В рамках четвертого этапа амнистии капитала стало возможным декларирование и иных финансовых активов, в т.ч. опционов, фьючерсов, депозитарных расписок, свопов, денег, находящиеся на брокерских счетах, прав требования из договоров страхования, задолженностей, наличных денежных средств.
До представления специальной декларации физлицо обязано перевести все средства и финансовые активы (ценные бумаги, производные финансовые инструменты, права требования из договора страхования и т. д.) в российские банки и финансовые организации (провести так называемую репатриацию имущества). Исключением являются наличные денежные средства, которые декларант вправе внести на счета Российских банков в течение 30 дней с даты представления декларации. Еще одной отличительной особенностью четвертого этапа амнистии капиталов можно отнести то, что для распространения гарантий на контролируемые иностранные компании, не требуется их редомициляция (перерегистрация) в Российских офшорах (САР).
К спецдекларации нужно приложить:
- отчет о движении средств по иностранным счетам за период с 01 января 2022 г.;
- выписки по операциям на счетах.
Если в декларации указывается имущество в виде транспортного средства, то необходимо предоставить также документы о перерегистрации ТС на территории РФ. Налоги на такие транспортные средства будут начисляться за последующие налоговые периоды.
В заключение скажем, что сведения, содержащиеся в спец.декларации и документах, прилагаемых к декларации (поданные в рамках амнистии), признаются налоговой тайной в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Иные государственные или негосударственные органы и организации не вправе получать доступ к таким сведениям и документам, в т.ч. по решению суда или судебному запросу. Исключением является самостоятельное раскрытие сведений декларантом.
Таким образом, российские владельцы зарубежного имущества в очередной раз получили возможность легализовать свои капиталы в рамках действующего законодательства, не опасаясь возможных последствий в виде уголовного, административного или налогового преследования в стране. Указанный инструмент для физлиц является наиболее оптимальным выходом для сохранения активов <...>, — уточняет Булат Пурбуев.
Перечень правонарушений, за которые законом об амнистии капиталов предусмотрено освобождение от ответсвенности
1. По налоговым правоотношениям предусматривается:
- освобождение от налогообложения операций по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества;
- освобождение от взыскания налога в отношении декларанта или лица, информация о котором содержится в специальной декларации, в случае его неуплаты или неполной уплаты, при условии если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2022 г. связанных с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом операций, информация о которых содержится в специальной декларации. Ограничение не распространяется на обязанность по уплате налогов, подлежащих уплате в отношении прибыли КИК;
- освобождение декларанта или лицо, информация о котором содержится в специальной декларации от ответственности за налоговые правонарушения.
2. По административной ответственности предусматривается освобождение по:
- статье 14.1 КоАП РФ «Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)»;
- статье 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов»;
- статье 15.3 КоАП РФ «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе»;
- статье 15.4 КоАП РФ «Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации»;
- статье 15.5 КоАП РФ «Нарушение сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)»;
- статье 15.6 КоАП РФ «Непредставление (несообщение) сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»;
- статье 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
- статье 15.25 КоАП РФ «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования».
3. По уголовной ответственности предусматривается освобождение по:
- статье 193 УК РФ «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации»;
- статье 194 УК РФ (часть 1 и 2) «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (в особо крупном размере, по предварительному сговору группой лиц);
- статье 198 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
- статье 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
- статье 199.1 УК РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- статье 199.2 УК РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».