Лимиты УСН в 2027 г. вырастут. Что изменится для бизнеса?
Повышение предельных доходов для применения УСН не отменяет обязанности платить НДС. Бизнесу важно учитывать оба ограничения при планировании выручки и налоговой нагрузки на следующий год.
Партнер и руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Гребнева и партнеры» Юлия Золотовская
— Минэкономразвития предложило установить коэффициент-дефлятор для упрощенной системы налогообложения (УСН) на 2027 г. на уровне 1,153. Соответствующий проект приказа был размещен на портале проектов нормативных правовых актов 5 октября 2026 г.
Если коэффициент утвердят в предложенном виде, предельный доход, позволяющий сохранить УСН в 2027 г., составит 518,85 млн руб. При этом повышение лимитов не означает, что компании и индивидуальные предприниматели смогут работать без НДС до достижения этой суммы.
Порог доходов, при котором возникает обязанность платить НДС, остается значительно ниже — 20 млн руб. в год. Он не индексируется на коэффициент-дефлятор и, согласно действующим на момент публикации параметрам, сохранен на этом уровне на 2027-2029 гг.
Таким образом, предпринимателям необходимо ориентироваться сразу на несколько пороговых значений. При доходах до 20 млн руб. сохраняется возможность освобождения от НДС. При превышении этого уровня возникает обязанность исчислять налог, а выбор ставки зависит от размера доходов и соблюдения установленных Налоговым кодексом условий.
Для плательщиков НДС на УСН предусмотрены специальные ставки: 5% — при доходах до 288,25 млн руб. и 7% — при доходах свыше этой суммы, но в пределах общего лимита УСН. Если доходы превысят 518,85 млн руб., налогоплательщик утратит право на применение упрощенной системы.
При планировании налоговой нагрузки на 2027 г. бизнесу важно не смешивать два разных вопроса: право применять УСН и обязанность платить НДС. Повышение лимита по доходам для упрощенной системы не означает, что предприниматель может не учитывать НДС до достижения этого лимита. Для компаний с растущей выручкой принципиально важно заранее оценить, как изменение налогового режима повлияет на финансовый результат, ценообразование и отношения с контрагентами.
Помимо лимитов доходов, проект предусматривает увеличение предельной остаточной стоимости основных средств для применения УСН до 230,6 млн руб. Также изменится лимит доходов за девять месяцев, необходимый для перехода на упрощенную систему с 2028 года: при предложенном коэффициенте он составит 389,14 млн руб.
Для бизнеса это означает, что налоговое планирование на следующий год не должно ограничиваться оценкой того, удастся ли сохранить УСН. Необходимо также спрогнозировать момент возникновения обязанности платить НДС, определить применимую ставку и оценить последствия для маржинальности и договорных условий.
Судья среди присяжных: адвокат Ирина Гребнева — о предложенной Верховным судом реформе