Патентная система налогообложения — за и против. Разъяснения бухгалтера

Бухгалтер ООО «Скай Лайн Консалтинг» Алла Маслова

Если вы индивидуальный предприниматель, и в силу изменений в налоговой системе рассматриваете патентную систему налогообложения, но не знаете с чего начать, предлагаем прочесть материал, который поможет расставить все по своим местам.

Критерии возможности применения ПСН

— форма собственности ИП (только ИП могут применять ПСН);

— ОКВЭД (необходимо проверить, входит ли ваш вид деятельности в список разрешенных для применения патента, перечень представлен в статье 346.43 НК РФ, с 2021 г.  внесены изменения в сторону расширения списка);

— численность работников не должна превышать 15 человек;

— площадь зала (для розничной торговли и заведений общепита) не должна превышать 50м², но с 2021 г. внесены изменения, и площадь может достигать 150 м²;

— суммарный доход по всем видам деятельности не должен превышать 60 млн. руб.

Плюсы

— не нужно сдавать налоговую декларацию;

— ведется только книга учета доходов (для отслеживания лимита доходов в 60 млн. руб.);

— с 2021г. предприниматели с работниками будут уменьшать плату за патент на взносы за себя и сотрудников на сумму пособий и на взносы по договорам добровольного страхования, но не более, чем на 50%. ИП без сотрудников могут уменьшать плату на взносы за себя вплоть до 100%. Для этого подается заявление на уменьшение налога на сумму уплаченных страховых взносов.

— независимая от дохода сумма уплаты налога за применение патента.

Минусы

— Ежегодная подача заявления на применение ПСН. Максимальное время действия патента — 12 месяцев. Минимум за 10 дней до окончания периода необходимо заполнить и передать в ИФНС заявление по форме 26.5-1.   

Как производится расчет

ПВГД х 6% = сумма к уплате, где

ПВГД (потенциально возможный годовой доход) является базой для исчисления.

Устанавливается он на уровне регионального законодательства, по каждому виду деятельности, фиксированной суммой.  В расчете также могут участвовать такие показатели, как численность работников*, количество транспортных средств и площадь торгового зала. В поисковых системах несложно найти онлайн-калькуляторы и самостоятельно узнать стоимость патента.

*если численность работников в течение срока действия патента уменьшилась —перерасчет не производится, но если численность сотрудников возросла, необходимо уведомить налоговый орган и произвести перерасчет к доплате.

Срок уплаты

Патент на срок до 6 месяцев необходимо оплатить единоразово, в течение срока действия патента.

Патент на 6-12 месяцев перечисляется двумя платежами — не менее 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — до окончания срока действия патента.  

Суммы и даты платежей в налоговую инспекцию по патенту всегда прописаны в самом документе. При нарушениях при оплате патентного налога право применения этого налогового режима может быть утеряно.  

Если все вышеперечисленные пункты соблюдены, и для вас все факторы приемлемы, предлагаем перейти к следующему этапу — заполнить заявление по форме 26.5-1, в течение пяти дней налоговая рассмотрит заявление и выдаст патент.