Как спрогнозировать вероятность проведения выездной налоговой проверки?

«Не бегите от проблемы, не игнорируйте запросы от налогового органа — предоставляйте простые и понятные объяснения о совершенных операциях, не используйте методы минимизации налогов».

Управляющий партнер Группы «Финансы», налоговый юрист, аттестованный аудитор с 25-летней практикой Виталий Сапелкин

— Выездной налоговой проверкой (ВНП) российских предпринимателей пугают примерно так же, как непослушных детей — серым волком, который придет и укусит за бочок. Пугают все, кому не лень, и прежде всего — сами налоговые органы, которые стараются «побудить» налогоплательщика к доплате налога при любом удобном случае. Угроза выездной становится очень удобным инструментом психологической манипуляции в руках проверяющих, а заодно и легким способом пополнения бюджета.

Эта статья посвящена тому, как определить, в каких случаях риск проверки действительно высок, а в каких можно спать спокойно. 

Особый порядок назначения ВНП

Начнем с того, почему вопрос о ВНП окутан тайной. Правила осуществления государственного и муниципального контроля регулируют Федеральные законы № 294-ФЗ, № 248-ФЗ. Они предусматривают, что информация обо всех плановых проверках в отношении бизнеса должна быть аккумулирована и заблаговременно опубликована. Единый реестр контрольных мероприятий ежегодно публикует Генеральная Прокуратура. Вот только сведений о налоговых проверках в этом реестре вы не найдете. Требования вышеназванных законов не распространяются на налоговый контроль. Поэтому, будет ли назначена ВНП — известно только ФНС.

Концепция проведения ВНП

Вместе с тем спрогнозировать проведение проверки в отношении организации все-таки возможно. Еще в 2007 г. ФНС была утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Она включает в себя в том числе критерии, которые использует налоговый орган для оценки рисков, и предлагает их для использования организациям в целях самоконтроля.

Основные критерии, которые привлекают внимание налоговой

В Концепции закреплены 12 критериев оценки. Для самостоятельного использования рекомендуем заострить внимание на 5 основных.

1. Налоговая нагрузка ниже среднеотраслевых значений.

Может свидетельствовать о том, что на каком-то из налогов вы сильно экономите. Проверить себя можно с помощью сервиса «Налоговый калькулятор» на сайте pb.nalog.ru.

2. Значительные суммы налоговых вычетов, а также опережающий рост расходов над доходами.

Вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль позволяют уменьшать налогооблагаемую базу и, соответственно, налог к уплате. Если эти показатели (вычеты и расходы) очень высоки, налоговая проверит, не завышены ли они искусственно.

3. Среднемесячная зарплата в вашей организации ниже среднеотраслевой. 

Это критерий, по которому налоговая смотрит, не платите ли вы зарплату «в серую»/«в черную», тем самым экономя на НДФЛ и страховых взносах.

4. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов»)

Большинство ВНП посвящены именно проверке реальности отношений налогоплательщика с предполагаемыми фирмами-однодневками, т.е. компаниями, не ведущими реальную деятельность. Включение таких компаний в «цепочку» позволяет увеличивать долю вычетов и расходов по НДС и налогу на прибыль, и незаконным способом экономить на этих налогах. 

5. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).

Иногда налогоплательщики используют «переезды» из расчета на то, что пока новая инспекция будет вникать в особенности деятельности и распознает проблему, к тому времени можно будет вновь сменить инспекцию и вновь остаться вне поля зрения. Также нередко компании мигрируют из региона в регион в целях использования более низкой налоговой ставки. Если организация становится больше похожа на беглянку или кочевника — внимание налоговой неизбежно.

Если какой-то из этих критериев актуален для вашей организации, а объяснить перед налоговой службой, почему сложилось именно так, — затруднительно, то риск налоговой проверки многократно возрастает.

Налоговый чекап можно делегировать

Проблему прогнозирования рисков проведения контрольных мероприятий сделать менее острой призван сервис «Как меня видит налоговая». В нем содержатся специально рассчитанные показатели ведения финансово-хозяйственной деятельности, которыми, согласно внутренним инструкциям, обязаны пользоваться инспекторы (отделы предпроверочного анализа и, в ряде случаев, — камеральные отделы) при выборе объектов контроля. Так что теперь налогоплательщику не нужно «вручную» оценивать риски по установленным ФНС критериям.

Как понять, что проверка близко?

Помимо официальных критериев, есть и менее официальные. Приближение ВНП вы не сможете не ощутить, и внезапной она для вас в любом случае не станет. Организация обязательно пройдет этап предпроверочного анализа.  В этот период:

— увеличивается количество поступающих к вам требований;

— требования о предоставлении документов начинают поступать не только к вам, но и к контрагентам;

— сотрудников могут вызывать на допросы;

— организацию все чаще вызывают на налоговые комиссии.

Оценка налоговых рисков должна стать обязательной частью вашего бизнеса. Не забывайте сверять часы. Отслеживайте уровень налоговой нагрузки и проводите сверку по иным критериям для «самоконтроля». Не бегите от проблемы, не игнорируйте запросы, поступающие от налогового органа. В ответ на них предоставляйте простые и понятные объяснения о совершенных операциях. Обращайтесь за помощью к аудиторам, налоговым консультантам. И главное — не используйте методы минимизации налогов, единственная цель которых — налоговая экономия. Тогда серый волк в виде выездной налоговой проверки будет вам не страшен.

Самое читаемое
  • Трамп рассказал об условиях выгодной для США новой торговой сделки с КНРТрамп рассказал об условиях выгодной для США новой торговой сделки с КНР
  • Евросоюз вводит новые пошлины на аграрный импорт России и БелоруссииЕвросоюз вводит новые пошлины на аграрный импорт России и Белоруссии
  • В «Магните» рассказали о судьбе магазинов в ЕкатеринбургеВ «Магните» рассказали о судьбе магазинов в Екатеринбурге
  • В Екатеринбурге на неопределенный срок закрыли станцию раздельного сбора отходов у «Меги»В Екатеринбурге на неопределенный срок закрыли станцию раздельного сбора отходов у «Меги»
  • В Екатеринбурге приступили к обустройству парка, за который проголосовали жители в 2024 г.В Екатеринбурге приступили к обустройству парка, за который проголосовали жители в 2024 г.
Наверх
Чтобы пользоваться всеми сервисами сайта, необходимо авторизоваться или пройти регистрацию.
Вы можете войти через форму авторизации зарегистрироваться
Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
  • Укажите ваше имя
  • Укажите вашу фамилию
  • Укажите E-mail, мы вышлем запрос подтверждения
  • Не менее 8 символов
Если вы не хотите вводить пароль, система автоматически сгенерирует его и вышлет на указанный e-mail.
Я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с Политикой конфиденциальности.Извините, мы не можем обрабатывать Ваши персональные данные без Вашего согласия.
Вы можете войти через форму авторизации
Самое важное о бизнесе.