На фоне неутешительных трендов этого года в экономике бизнес вынужден перестраиваться на ходу, начиная с бизнес-процессов и заканчивая структурой расходов.
Добиваясь снижения издержек, немалую часть которых составляют налоговые отчисления, владельцы компаний и управленцы нередко прибегают к рискованным схемам экономии налогов, что зачастую приводит к обратному эффекту. Выстраивание той или иной структуры бизнеса должно не только увеличивать прибыльность бизнеса, но и обеспечивать его безопасность, в том числе налоговую. В массе своей бизнес давно отказался от применения черных и серых схем, на смену им пришли инструменты, отвечающие сегодняшним реалиям.
В частности, при построении холдинговой структуры все более активно используется лицензионный договор. Что это такое, в чем его преимущества и недостатки, что дает использование этого инструмента, вкратце рассмотри ниже.
В соответствии с лицензионным договором одна сторона предоставляет другой право использования объекта интеллектуальной собственности, а последняя уплачивает лицензионные платежи. Лицензионный договор подлежит обязательной регистрации в Роспатенте и заключается на срок, не превышающий срок действия правовой охраны передаваемого объекта. Так, например, для товарного знака такой срок составляет 10 лет с возможностью продления регистрации.
Размер вознаграждения (лицензионных платежей) может быть как фиксированным, так и составлять определенный процент от дохода, полученного в результате реализации товаров, работ или услуг. В любом случае размер вознаграждения должен быть экономически обоснованным и соответствовать среднерыночным, а в идеале — подтвержденного отчетом оценщика.
Экономический эффект использования лицензионного договора достигается из-за разницы ставки упрощенного налога и налога на прибыль.
Простейший пример: правообладателем является индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, лицензиар — компания, применяющая общую систему налогообложения. Соответственно, при исчислении налога на прибыль организация учитывает лицензионные платежи в расходах. Помимо этого немаловажен и тот факт, что у индивидуального предпринимателя нет обязанности вести бухгалтерский учет, а доходы от предпринимательской деятельности за вычетом налогов — задекларированные личные доходы физического лица.
Существуют ли подводные камни при использовании такого инструмента? Да, безусловно. Чтобы снизить риски обвинения со стороны налоговой в искусственном дроблении, следует принять во внимание несколько моментов.
- Во-первых, применять его стоит только как один из элементов при выстраивании холдинговой структуры.
- Во-вторых, его использование должно быть обусловлено четкой и понятной деловой целью: очевидная экономическая выгода той и другой стороны сделки. Следует отметить, что экономия на налогах не может рассматриваться в качестве деловой цели.
- Между сторонами должны производиться расчеты в соответствии с условиями договора, не должно быть признаков подконтрольности одной из сторон, что вызывает особенно пристальное внимание налоговых органов.
Если принимать во внимание эти и некоторые другие требования, то это вполне рабочий инструмент.
Структурирование бизнеса — комплексное решение вопросов налоговой, имущественной и управленческой безопасности. Если Вы задумываетесь о структурировании бизнеса с более подробной информацией можно познакомиться у нас на сайте taxlab.ru и у экспертов в наших офисах.
Ольга Викторовна Батурина
Директор департамента корпоративного права
Новосибирск
М.Горького,34 | Пл.Труда,1 (оф.302)
+7 (383) 373-17-17 | Contact@taxlab.ru