Вопрос о взыскании налоговой недоимки с третьего лица , признанного зависимым в порядке ст.45 НК РФ по-прежнему актуален.
Собственники бизнеса не всегда видят пределы риска существования группы компаний. В частности, многие думают, что наличие одного учредителя (директора, юридического адреса, управления счетами компании с одного IPадреса) достаточно , чтобы взыскать налоговый долг одной компании с другой в полном объеме.
На самом деле на ситуацию нужно смотреть под другим углом.
Взыскание происходит только в судебном порядке и возможно при наличии одновременно:
- Задолженности у юридического лица «А» в результате налоговой проверки и не погашенной более 3 месяцев;
- Юридические лица «А» и «Б» по отношению друг к другу являются материнскими или дочерними либо признаны судом зависимыми по другим основаниям (ст.45 НК РФ).
Так вот «зависимость по другим основаниям» обычно и влечет ответственность за чужие налоговые долги. Это понятие закреплено в п.2 ст.45 НК РФ и прокомментировано в «Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ №4 (2016)», утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016 г. и применено уже теперь многочисленной судебной практикой.
Речь идет о переводе бизнес-процесса с одного юридического лица на другое вновь созданное в период , когда стало известно о назначении налоговой проверки, по сути, о полном дублировании компании. Если Вы не докажете, что произошла продажа бизнеса(встречное предоставление).
Во всех остальных случаях, размер ответственности компании «Б» ограничен размером необоснованной выгоды, полученной от компании «А» в период, когда компания «А» должна была узнать о назначении или начале налоговой проверки. Это, в частности:
Взыскание налога в судебном порядке производится с организаций, являющихся зависимыми (дочерними/основными), если с момента, когда организация, за которой числится недоимка, узнала или должна была узнать о назначении выездной налоговой проверки или о начале проведения камеральной налоговой проверки, произошла передача денежных средств, иного имущества и если такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки;
Если при этом компании «А» и «Б» не являются в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними/основными) обществами, то взыскать недоимку таким образом (напрямую) нельзя.
Другой вариант прямого взыскания со счета одной компании налоговой задолженности другой - это когда на счета в банках компании «Б» поступает выручка за реализуемые товары компании «А». Обе компании взаимозависимы (дочернее и основное общества) в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Однако это не создает угрозы для группы компаний, принадлежащих одному собственнику/собственникам, каждая из которых имеет свою экономическую цель, вела самостоятельную хозяйственную деятельность до начала налоговой проверки, отличалась (не являлась дублирующей) от проверяемой компании. При этом может быть пересечение по управленческому персоналу, контактам, компании могут обслуживаться в одном банке, управление счетами может быть с одного IP адреса.
То есть, если одна компания в группе занимается поставкой , а другая перевозками (даже для компаний внутри группы) и при этом между ними не происходит в период проверки необоснованная переброска активов — отсутствуют основания для взыскания налоговой недоимки.
Именно об этом говорит судебная практика последних лет и это важно понимать при формировании бизнес структуры группы компаний. Фанатичное отрицание собственных юридических лиц зачастую создает лишь препятствия в их развитии и дополнительные траты, не решая при этом поставленных задач.
Тема, безусловно намного глубже. Желающих дойти до сути в этом вопросе приглашаем на бизнес-завтрак 26 апреля «Когда Ваш бизнес заинтересует налоговую?». Лилия Жаринова, руководитель Правового центра сопровождения и защиты бизнеса «Аргумент» расскажет, как должен вести себя собственник, чтобы не привлечь дополнительное внимание к своему бизнесу со стороны налоговых органов, поделится своей практикой и материалами, наработанными в ходе сопровождения проверок на протяжении последнего года (Новосибирск, Кемерово).
Место проведения: г. Новосибирск, Лето-кафе, ул. Ядринцевская, 21, с 10:00 до 12:00
Общая продолжительность мероприятия: около 2 (двух) часов. Запись по телефону: 258-88-68; 8-963-945-79-22
Подробная информация и запись по тел.: (383)258-88-68; +7-963 -945-79-22
г. Новосибирск, ул. Кирова, 48, БЦ Время, офис 701.
www.aargument.ru; Facebook